Rimborso Irap 2013 Agenzia delle Entrate: domanda, calcolo e click day

Rimborso Irap 2013 Agenzia delle Entrate con Modello di Domanda e Istanza per piccoli imprenditori, professionisti, società di persone, persone fisiche

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L’Istanza di Rimborso Irap 2013 è la domanda con cui le imprese possono richiedere all’Agenzia delle Entrate, il recupero delle somme versate in più riferite non solo all’anno d’imposta fino al 31 dicembre 2012 ma anche quelle pregresse. Il rimborso delle maggiori imposte sui redditi, pagate senza calcolare la quota deducibile di Irap relativa alle spese per il personale, dipendente e assimilato. 

 

Rimborso Irap 2013 Agenzia delle Entrate

L’articolo 2, comma 1, del Decreto Salva Italia n. 201/2011, ha disposto la possibilità da parte delle imprese di dedurre dalla base imponibile Irpef e Ires, ossia dal reddito d’impresa o di lavoro autonomo, la quota Irap pagata dalle suddette, per le spese sostenute nell’anno d’imposta 2012, per il costo del personale dipendente e assimilato al netto delle deduzioni previste dal Cuneo Fiscale, art, 11 D.Lgs. n444-97.

Inoltre, con l’entrata in vigore del Decreto Legge n.16-2012, il Governo Monti, ha introdotto anche la possibilità di deducibilità retroattiva fino al massimo di 48 mesi precedenti al 31 dicembre 2012, a tale scopo, occorre presentare istanza di rimborso utilizzando il modello approvato con il provvedimento del direttore dell’Agenzia delle Entrate del 17 dicembre 2012.

 

Rimborso Irap 2013 Agenzia delle Entrate: domanda

Con il Provvedimento n.140973/2012 l’Agenzia delle Entrate ha provveduto ad approvare il modello e le istruzioni per il rimborso della quota IRPEF/ADDIZIONALI IRPEF/IRES versate per effetto della mancata deduzione dell’Irap relativa alle spese per il personale dipendente e assimilato.

Modello Fac simile Domanda Rimborso Irap 2013 Agenzia delle Entrate:

  • Istruzioni per la compilazione del modello di istanza per il rimborso delle maggiori imposte versate IRPEF/IRES per mancata deduzione dell’IRAP - pdf: guida per una corretta compilazione del modello da parte delle imprese.

 

Rimborso Irap 2013: a chi spetta la deduzione

Le imprese che possono inviare la domanda di rimborso dell’Irap 2013 della quota delle spese per lavoro dipendente ed assimilato non dedotte dalla base imponibile Irap, sono:

  • società di capitali e enti commerciali (art. 5);

  • società di persone e imprese individuali (art. 5-bis);

  • banche e altri enti e società finanziari (art. 6);

  • imprese di assicurazione (art. 7);

  • persone fisiche, società semplici e quelle a esse equiparate esercenti arti e professioni (art. 8).

  • Imprenditori agricoli e P.A. per l’attività commerciale ed enti non commerciali per la sola attività commerciale. 

  

Rimborso Irap 2013 Agenzia delle Entrate: spese deducibili

Il rimborso Irap 2013 che le imprese possono richiedere con la presentazione telematica del modello, si riferisce alla quota indebitamente pagata a causa della mancata deduzione dell’IRAP relativa alle spese per il personale dipendente e assimilato, ovvero, della mancata deduzione dei costi sostenuti dall’imprese per i lavoratori subordinati e co.co.pro al netto delle deduzioni di cui all’art. 11 cc. 1, 1-bis e 4-bis del Decreto legislativo n.466-1997. Tale rimborso, per il periodo d’imposta 2012, sarà usufruita dalle imprese direttamente nel modello UNICO 2013.

Tali deduzioni, possono essere così riassunte, ricordando che alcune di esse possono essere utilizzate in maniera alternativa:

  • Deduzione dei contributi INAIL.
  • Deduzioni forfetarie spettanti per i lavoratori a tempo indeterminato, compresi gli incrementi degli importi relativi ai lavoratori di sesso femminile e per quelli di età inferiore a 35 anni, che si applicano a decorrere dal periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2011.
  • Deduzione dei contributi assistenziali e previdenziali relativi ai lavoratori dipendenti a tempo indeterminato.
  • Deduzione delle spese relative agli apprendisti, ai disabili, al personale assunto con contratto di formazione e lavoro o di inserimento, al personale addetto alla ricerca e sviluppo.
  • Deduzione delle indennità di trasferta previste per il settore dell’autotrasporto.
  • Deduzione forfetaria a scaglioni per importi decrescenti rispetto alla base imponibile.
  • Deduzione forfetaria della base imponibile irap pari a € 1.850 per ogni lavoratore assunto anche a tempo determinato.

  

Rimborso Irap 2013: click day e scadenza istanza

L’Agenzia delle Entrate ha disposto che le Domande Istanze di rimborso possano essere inviare nella sola modalità online, per via telematica, entro la scadenza massima di:

  • entro 48 mesi dalla data del versamento (art. 38 del DPR n. 602/1973).
  • entro 60 giorni dalla data di attivazione della procedura telematica che ne consente l’invio, quando il termine di 48 mesi cade entro il 60° giorno successivo alla predetta data di attivazione. 

Tabella di scadenza Regionale e click day dedicato per ogni regione e Comune:

  • venerdì, gennaio 18, 2013 ore 12,00: Marche

  • lunedì, gennaio 21, 2013 ore 12,00: Molise, Abruzzo, Calabria, Basilicata

  • mercoledì, gennaio 23, 2013 ore 12,00: Valle d’Aosta. Friuli Venezia Giulia, Provincia di Bolzano, Provincia di Trento

  • venerdì, febbraio 01, 2013 ore 12,00: Sardegna, Umbria

  • lunedì, febbraio 04, 2013 ore 12,00: Toscana Persone Fisiche

  • martedì, febbraio 05, 2013 ore 12,00: Toscana PNF

  • mercoledì, febbraio 06, 2013 ore 12,00: Liguria

  • giovedì, febbraio 07, 2013 ore 12,00: Puglia

  • venerdì, febbraio 08, 2013 ore 12,00: Piemonte PF

  • lunedì, febbraio 18, 2013 ore 12,00: Piemonte PNF

  • martedì, febbraio 19, 2013 ore 12,00: Sicilia

  • mercoledì, febbraio 20, 2013 ore 12,00: Emilia Romagna PF esclusa la provincia di Bologna

  • giovedì, febbraio 21, 2013 ore 12,00: Emilia Romagna PNF esclusa la provincia di Bologna

  • venerdì, febbraio 22, 2013 ore 12,00: Provincia di Bologna

  • lunedì, febbraio 25, 2013 ore 12,00: Veneto PF

  • martedì, febbraio 26, 2013 ore 12,00: Veneto PNF escluse le provincie di Verona, Vicenza e Treviso

  • mercoledì, febbraio 27, 2013 ore 12,00: PNF delle province di Verona, Vicenza, Treviso

  • lunedì, marzo 04, 2013 ore 12,00: Lazio esclusa la provincia di Roma

  • martedì, marzo 05, 2013 ore 12,00: Provincia di Roma PF

  • mercoledì, marzo 06, 2013 ore 12,00: Provincia di Roma PNF

  • giovedì, marzo 07, 2013 ore 12,00: Campania PF

  • venerdì, marzo 08, 2013 ore 12,00: Campania PNF

  • lunedì, marzo 11, 2013 ore 12,00: Province di Varese, Como e Monza e della Brianza

  • martedì, marzo 12, 2013 ore 12,00: Comune di Milano

  • mercoledì, marzo 13, 2013 ore 12,00: Province di Lodi, Pavia e Milano, escluso il comune di Milano

  • giovedì, marzo 14, 2013 ore 12,00: Province di Bergamo, Sondrio e Lecco

  • venerdì, marzo 15, 2013 ore 12,00: Province di Brescia, Cremona e Mantova

Importante: Le istanze saranno evase in ordine cronologico di trasmissione (CLICK DAY) ma sarà garantita la parità di trattamento in relazione alla disponibilità dei fondi e qualora le disponibilità finanziarie di un esercizio non consentano l’integrale erogazione dei rimborsi relativi ad uno o più periodi d’imposta le risorse saranno ripartite proporzionalmente. 

  

Rimborso Irap 2013: Come presentare l’istanza?

L’istanza di rimborso Irap 2013 va presentata esclusivamente in via telematica, direttamente dai contribuenti solo se abilitati al servizio online Entratel o Fisconline, oppure tramite dottori commercialisti, esperti contabili, ragionieri, periti commerciali, consulenti del lavoro, Caf, associazioni sindacali di categoria tra imprenditori, ecc..

I dati contenuti nel modello per l’istanza di rimborso vanno trasmessi secondo le specifiche tecniche contenute nell’allegato B al provvedimento e può essere effettuato utilizzando anche il software “RimborsoIrapSpesePersonale”, disponibile gratuitamente sul sito internet www.agenziaentrate.gov.it a partire dal 3 gennaio 2013.

 

Rimborso Irap 2013: anni precedenti

Il Decreto Legge n.16-2012, ha dato la possibilità alla imprese di deducibilità retroattiva delle spese sostenute per il costo del personale dipendente e assimilato fino ad un massimo di 48 mesi precedenti al 31 dicembre 2012, ossia va considerato per ciascun anno d’imposta, il saldo e gli acconti effettivamente versati anche se effettuati avvalendosi dell’istituto del ravvedimento operoso:

  • anno 2007: 1° e 2° acconto 2007

  • anno 2008: saldo 2007 e 1° e 2° acconto 2008

  • anno 2009: saldo 2008 e 1° e 2° acconto 2009

  • anno 2010: saldo 2009 e 1° e 2° acconto 2010 

  • anno 2011: saldo 2010 e 1° e 2° acconto 2011

 

Calcolo Rimborso Irap 2013: Esempio e Software

Le imprese interessate a presentare l’istanza di rimborso Irap anni precedenti e del 2012, devono presentare l’istanza di Rimborso telematica, e per sapere la misura del rimborso è necessario considerare il saldo versato e gli acconti effettivamente versati anche se effettuati avvalendosi dell’istituto del ravvedimento operoso. 

A tal proposito, visto la complessità dei calcoli e la difficoltà della compilazione della domanda di rimborso Irap, l’Agenzia delle Entrate ha predisposto un software gratuito RimborsoIrapSpesePersonale e le specifiche techiche per la compilazione del modello per l’istanza di rimborso Irpef/Ires per mancata deduzione dell’Irap relativa alle spese per il personale dipendente e assimilato (art. 2, comma 1 - quater, decreto-legge 6 dicembre 2011, n. 201) consentono sia di calcolare che creare e inviare il file da trasmettere telematicamente.

L’applicazione è utilizzabile sia dai contribuenti che predispongono la propria istanza sia da parte degli intermediari che trasmettono le istanze per conto di altri.

N.B. il Software Rimborso Irap Spese Personale utilizza una tecnologia di distribuzione dei software basati su Java che consente all’utente di usufruire delle applicazioni direttamente dal web. In tal modo è possibile attivare le applicazioni in maniera semplice e con un solo clic, avendo la certezza di utilizzare sempre la versione più aggiornata ed evitando complesse procedure di installazione o aggiornamento.

 

Rimborso Irap 2013 non concesso: ricorso

Nel caso in cui, l’Agenzia delle Entrate non conceda il rimborso malgrado l’invio telematico del modello di domanda, l’impresa interessata, può rivolgersi alla Commissione Tributaria nelle seguenti modalità:

  • Diniego Esplicito al Rimborso Irap 2013: il ricorso va presentato alla Commissione entro 60 giorni dalla notifica dell’atto di diniego.
  • Modello Fac simile Silenzio/Rifiuto al Rimborso Irap 2013: il soggetto interessato può presentare il ricorso alla Commissione entro 90 giorni dalla data di invio della domanda di rimborso Irap 2013.
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