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L'IRES 2017, è l'imposta sul reddito della società che le persone giuridiche, devono pagare, dal 1° gennaio 2004 al posto della IRPEG, all'Agenzia delle Entrate tramite modello F24  in acconto e saldo sulla base della dichiarazione dei redditi effettuate con il modello Unico. Tali acconto e saldo, vanno versati entro specifiche scadenze, unica rata entro il 30 novembre se l'importo dell'acconto non è pari o superiore a 257,52 euro, oppure, in due rate se l'acconto è pari o superiore a predetta soglia, al 16 giugno o al 6 luglio 2017 in caso di proroga ufficiale e al 30 novembre.

L'aliquota IRES 2017 al 24% per le società di capitali, è la novità introdotta dalla nuova Legge di Stabilità 2017, insieme all'introduzione della nuova IRI, imposta sul reddito imprenditoriale per le piccole e medie imprese.

 

Imposta sul reddito della società: cos'è l'IRES?

L'IRES è l'imposta sul reddito della società che ha sostituito dal 1° gennaio 2004 la IRPEG per effetto del Dl 344/2003 intervenuto a modificare il regime fiscale del capitale e delle imprese, uniformandolo così a quello in vigore nel resto dei Paesi dell'Unione Europea.

L'IRES, che deve essere pagata dalle persone giuridiche in maniera proporzionale al reddito e in modo diretto, va versata sulla base della dichiarazione dei redditi, modello Unico e pagata tramite modello F24  e relativo codice tributo all'Agenzia delle Entrate in un'unica rata al 30 novembre, o due rate, 30 giungo (nuova scadenza fiscale 2017) e 30 novembre, a seconda che l'acconto per l'anno di imposta, sia pari o superiore a 257,52 euro.

Dal 2017, per effetto della nuova Legge di Bilancio, il Governo ha decido per il taglio IRES 2017 con aliquota al 24%. Stessa aliquota, anche per la nuova IRI 2017 imposta sul reddito dell'imprenditore.

 

IRES per chi è obbligatoria?

L'imposta sul reddito della società, deve essere pagata dai soggetti IRES, ossia da:

  • Società per azioni, società in accomandita per azioni, SRL, società cooperative e società di mutua assicurazione purché residenti in Italia;
  • Enti pubblici e privati diversi dalle società, residenti nel territorio dello Stato che hanno o meno per oggetto esclusivo o principale l'esercizio di attività commerciali. Tale oggetto della società o dell’ente, ricordiamo è determinato direttamente dalla legge oppure dallo statuto o dall'atto costitutivo della società mentre in caso contrario, è definito sulla base dell'attività effettivamente esercitata in Italia.
  • Società e gli enti di ogni tipo, con o senza personalità giuridica, non residenti nel territorio dello Stato. Per cui sono soggetti all'IRES anche i redditi prodotti da società estere che svolgono attività in Italia, a prescindere dal fatto che tale reddito possa essere poi tassato anche nel Paese di residenza.

Con la Finanziaria 2007, sono inoltre passivi di imposta sul reddito delle società anche i Trust residenti in Italia che hanno o meno per oggetto esclusivo o principale l'esercizio di attività commerciali e i trust, con o senza personalità giuridica, non residenti nel territorio dello Stato. 

 

Calcolo Ires aliquota 24% 2017 e reddito:

Il calcolo del reddito delle società da assoggettare all'IRES è determinato sulla base del reddito complessivo netto a cui va applicata la specifica aliquota.

L'aliquota IRES 2017 è pari al 24%, per cui essendo un'imposta proporzionale che colpisce il reddito della società, maggiore è il reddito della società o dell'ente e maggiore è la misura dell'imposta da versare.

Per calcolare la base imponibile IRES, si deve prima determinare l'imposta lorda Ires, per cui se la società ha un reddito è di 50.000 euro questo va moltiplicato per l'aliquota la 24%, il risultato ottenuto, 12.000 euro, è l'imposta lorda.

Da questa vanno poi considerate le ritenute subite a titolo di acconto e crediti d’imposta, pertanto, se ad esempio, nel 2016 l'impresa ha un'imposta lorda Ires di 6 mila euro ma ha subito ritenute per 1.500 euro e detrazioni pari a 1.000 euro, l'imposta sul reddito dovuta dalla società è pari a 3.500 euro.

Se invece l'imposta lorda è di 12.000 euro come nell'esempio riportato sopra, e la società vanta 1.000 euro di crediti e acconti versati per 9.500 euro, il saldo IRES dovuto è pari a 12.000 – 1.000 – 9.500 = -1500 euro: rappresenta un credito Ires per l'impresa.

 

Deducibilità e detraibilità dei costi dalal base imponibile IRES come funziona?

L'impresa soggetta all'IRES ha diritto a calcolare la deducibilità e la detraibilità dei costi inerenti in modo da ridurre la base imponibile, e pagare quindi una minore Ires.

Per deducibilità costi si intende la possibilità per l'impresa di sottrarre i costi sostenuti per l'attività dal totale dei ricavi sulle vendite.

Per scaricare tali spese dalla dichiarazione dei redditi, tramite modello Unico 2017, occorre però che tali oneri siano stati sostenuti nella piena correlazione tra l'esercizio di imprese e la spesa. 

Come funziona la deduzione dei costi dalla base imponibile IRES?

La deducibilità Ires funziona in questo modo: se ad esempio un'impresa edile ha volume di ricavi di 50 mila euro nel corso del 2016 ma ha speso per materiali e personale 40.000 euro, queste spese essendo correlate ed inerenti, sono totalmente deducibili e ciò significa che l'impresa invece che calcolare la base imponibile Ires su 50 mila euro, lo fa sulla base della differenza tra i ricavi e i costi sostenuti, per ricavi 50.000 - costi 40.000 = base imponibile Ires 10.000 euro.

Su tale valore, che poi è il reddito di impresa, si calcola l'aliquota IRES al 24%, con il risultato che 2.400 euro è la misura dell'Ires dovuta dall'impresa.

Come funziona la detrazione Ires? La detraibilità delle spese a differenza della deduzione, è un diritto che consente all'impresa di ridurre la misura dell'imposta e non la base imponibile su cui calcolare la aliquota.

Se ad esempio la società x ha una base imponibile Ires lorda di 40.000 euro ma effettua delle assunzioni per le quali la legge prevede una detrazione d'imposta pari a 15 mila euro, l’imposta Ires netta dovuta dalla società in questo caso è pari a 40.000 - 15.000 euro = 25.000 euro. 

 

Saldo e acconto IRES 2017: quanto e quando si paga?

Il versamento dell'imposta sul reddito delle persone giuridiche di norma deve essere effettuato pagando il saldo Ires 2017 entro il 16° giorno del 6° mese successivo alla chiusura dell'anno di riferimento, per cui se l'impresa deve versare l'Ires 2017 e se la chiusura dell'anno è il 31 dicembre 2016, il pagamento deve essere effettuato entro il 30 giugno 2017.

Pertanto, entro tale scadenza, anche se in realtà il termine per pagare le tasse con l'Unico può essere prorogata, l'impresa deve versare oltre che il saldo e anche l'acconto Ires 2017 che è pari al 100% dell’Ires dovuta per l’anno precedente.

Facciamo un esempio, se l'impresa deve un saldo Ires 2016 di 2.000 euro, deve versare un acconto 2017 di pari importo, per cui 4 mila euro tra saldo e acconto.

Se poi l'acconto Ires 2017 è pari o superiore a 257,52 euro, l'importo dovuto può essere pagato dalla società dividendolo in  2 rate di cui: 

  • la prima pari al 40% dell'Ires dovuta in acconto nel 2016 da versare entro il 30 giugno.
  • la seconda pari al 60% dell'acconto 2017 da pagare entro il 30 novembre 2017, ossia, entro la scadenza per la presentazione del modello unico.

Se inve l'importo dell'acconto Ires 2017 è pari o superiore a 257,52, si versa l'imposta entro il 30 novembre.

 

IRES 2017 istruzioni compilazione f24 e codice tributo:

Istruzioni f24 Ires 2017: I soggetti Ires devono versare saldo + acconto con il modello f24 Agenzia delle Entrate, scaricabile gratis nella versione cartacea, pdf o f24 editabile 2017, ossia, compilabile direttamente online.

Nel modello vanno indicati i dati di chi effettua il versamento per cui i dati della società, l'anno di riferimento, il codice tributo, l'importo dell'imposta da pagare, eventuali crediti d'imposta da utilizzare e la data del pagamento.

Se l'impresa pertanto deve pagare il saldo 2016 e l'acconto 2017, deve indicare nell'F24:

Erario, codice tributo 2002;

Anno saldo 2016;

Acconto anno 2017, barrando le le due caselle indicando i relativi importi;

Data 30 giugno 2017 o 6 luglio 2017.

 

Dichiarazione dei redditi modello Unico 2017 società di capitali:

La dichiarazione dei redditi è obbligatoria per tutti i contribuenti, fatta eccezione per i casi di esonero previsti dalla legge.

Per le società, imprese e persone giuridiche soggetti all'Ires, tale dichiarazione va effettuata tramite modello Unico Società di capitali, per dichiarare i redditi percepiti nell'anno 2016.

I termini per la presentazione del modello, è entro il 30 novembre 2017

Tra le principali novitàintrodotte nel modello Unico, ricordiamo le erogazioni liberali della cultura detraibili per le attività commerciali compilando il campo RU mentre per le attività non commerciali l'Art-Bonus ai fini di riduzione Ires va indicato nel quadro RS del modello Unico Enc, oppure, quadro RN del modello Unico SP.

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